增值税发票被认定为失控，就一定不能抵扣进项税额？

增值税发票被认定为失控，就一定不能抵扣进项税额？小规模企业代开增值税专用发票超过10万，季度申报增值税时还要额外交税吗？服务公司收到大额服务费发票要如何入账？

 

　　增值税发票被认定为失控，就一定不能抵扣进项税额？

 

　　按照国税函〔2006〕969号的规定。对于失控发票只是规定“暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证”。

 

　　经税务机关检查确认属于税务机关责任以及技术性错误造成的，允许作为增值税进项税额的抵扣凭证；不属于税务机关责任以及技术性错误造成的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，已经抵扣的，要求企业转出进项税额并补缴增值税。

 

　　属于税务机关责任的，由税务机关误操作的，由相关部门核实后，区县级税务机关出具书面证明；属于技术性错误的，由税务机关技术主管部门核实后，区县级税务机关出具书面证明。

 

　　另外，根据《国家税务总局关于失控增值税专用发票处理的批复》（国税函〔2008〕607号），在税务机关按非正常户登记失控增值税专用发票（以下简称失控发票）后，增值税一般纳税人又向税务机关申请防伪税控报税的，其主管税务机关可以通过防伪税控报税子系统的逾期报税功能受理报税。

 

　　购买方主管税务机关对认证发现的失控发票，应按照规定移交稽查部门组织协查。属于销售方已申报并缴纳税款的，可由销售方主管税务机关出具书面证明，并通过协查系统回复购买方主管税务机关，该失控发票可作为购买方抵扣增值税进项税额的凭证。

 

　　小规模企业代开增值税专用发票超过10万，季度申报增值税时还要额外交税吗？

 

　　小规模企业代开增值税专用发  票超过10万，季度申报增值税时，连同自行开具普通发  票、未开发  票的销售额一并计算交纳增值税，代开增值税专用发  票时交纳的增值税，作为预交税款，在申报时可抵减，其余部分应补交增值税。

 

　　在申报表中反映为第21栏“本期预缴税额”，全部应交增值税减“本期预缴税额”后，为第22栏“本期应补（退）税额”。

 

　　服务公司收到大额服务费发票要如何入账？

 

　　如果金额很大，就要进行摊销。：长期摊销费用 --技术服务费，按时限，摊销，记入所属费用。

 

　　如果金额较小，直接记入“经营费用-服务费"。

 

　　开出服务费的增值税专用发票的账务处理是：

 

　　借：银行存款/应收账款

 

　　贷：主营业务收入

 

　　应交税费-应交增值税-销项税