小规模纳税人出售固定资产税率解答和案例分析

销售使用过的固定资产是企业较为常见的业务，对于小规模纳税人来说，经营规模小，且会计核算不健全，难以按增值税税率计税和使用增值税专用抵扣进项税额，那么如何计算缴纳增值税?小编整理了一些相关资料，希望能帮到你。

 

　　小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

 

　　个人销售自己使用过的固定资产，免征增值税，这里的个人仅指其他个人。修订前的增值税条例及其实施细则对“销售的自己使用过的物品”免税，不包括自然人销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，仅对其他物品免税。

 

　　考虑到对自然人征税不易操作，新修订的增值税条例及其实施细则取消了上述征税规定，全部给予免税。

 

　　销售额和应纳税额如何确定?

 

　　1.一般纳税人出售使用过的固定资产视同销售行为，应按规定征税。已使用过的固定资产视同销售行为，其销售额无法确定的，以固定资产净值为销售额。固定资产净值，是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。

 

　　2.一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依4%的征收率减半征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/(1+4%)，应纳税额=销售额×4%/2。

 

　　3.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/(1+3%)，应纳税额=销售额×4/2%。