关于小规模纳税人减免税的账务处理

小规模纳税人，按季度纳税，按规定季度销售额不超过9万可以免交增值税和营业税。那么每月需要计提销项税额吗（毕竟我不知道这个季度我到底需不需要交税）？这个问题就涉及到小规模纳税人的账务以及减免税的处理了，一起来看！

 

　　小规模纳税人的账务及减免税的账务处理。

 

　　货物入库 未取得发票 做暂估处理

 

　　借 存货-暂估

 

　　贷 应付账款-暂估应付

 

　　收到发票时 冲减暂估 支付账款

 

　　借 存货-成本

 

　　贷 存货-暂估

 

　　借 应付账款-暂估应付

 

　　贷 银行存款 销售货物 开具发票

 

　　借 银行存款 21

 

　　贷 营业收入 20.37

 

　　应缴税费-应缴增值税 21*0.03=0.63

 

　　月初 保税 缴纳 取得完税凭证时

 

　　借 应缴税费-应缴增值税 0.63

 

　　贷 银行存款 缴纳的营业税金及附加 计入营业税金及附加中

 

　　提取时

 

　　借 营业税金及附加 0.06363

 

　　贷 应缴税费-城建税 0.63*0.07

 

　　应缴税费-教育费附加 0.63*0.03

 

　　应缴税费河道费 0.63*0.001

 

　　缴纳时 分录与缴纳增值税类似

 

　　月末 结转时 将营业税金及附加和营业收入结平 计入本年利润

 

　　季度末按实际销售额确认是否减免，如果未超过规定的9万元：

 

　　借：应交税费—应交增值税

 

　　贷：营业外收入

 

　　如果超过9万元，则申报纳税：

 

　　借：应交税费—应交增值税

 

　　贷：银行存款（或现金）